О получении налогового вычета при продаже доли недвижимого имущества

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной
собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между
совладельцами этого имущества пропорционально их доле (пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ).

Указанная правовая норма применяется только в случае распоряжения имуществом,
находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права
собственности (п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П).

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех
человек менее трех лет, была продана как единый объект права
собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый
вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами
этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец
1/3 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю,
находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи,
он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000
рублей.

Сумма, превышающая размер имущественного налогового
вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению НДФЛ в
общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Вместе с тем, вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных
расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже доли в квартире налогоплательщик вправе уменьшить
сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных и
документально подтвержденных им расходов в части, соответствующей
продаваемой доле в квартире.

Напомним, что, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ,
при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных
им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых
домов или земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в
собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока
владения объектом недвижимости, установленного ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Обращаем внимание, что физические лица самостоятельно производят исчисление и
уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества,
принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав (п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Такие граждане обязаны представить декларацию о полученных доходах по
форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в установленный
законом срок – не позднее 30 апреля.

Исключение составляют случаи, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).